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2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習(31)

2017年05月08日 14:37:30 文章來源:NULL

  2012年度,W公司發生的部分交易或事項如下:

  (1)1月1日,W公司收到先征后返的增值稅600萬元。

  (2)9月15日,W企業為研制某項高新技術向銀行申請貸款1000萬元,貸款年利率5.5%,該項技術可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日,W企業收到銀行貸款,同時收到第一季度財政貼息6萬元。

  (3)10月30日,財政局撥付W企業1600萬元補助款用于購入一臺新型環保設備用于生產,并說明余款可以由企業自行支配。2012年11月1日,企業投入設備,購買價款1350萬元,增值稅稅額229.5萬元。設備不需要安裝。該設備預計使用5年,無殘值。

  (4)12月31日,在資產盤點過程中,發現如下事項:盤盈庫存現金0.2萬元,無法查明原因;盤虧原材料1萬元(屬于一般經營性損失),增值稅稅額0.17萬元。

  要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  1

  [不定項選擇題]企業在收到與收益相關的政府補助時,可能貸記的科目有(  )。

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  A.

  預收賬款

  B.

  遞延收益

  C.

  投資收益

  D.

  營業外收入

  參考答案:B,D

  參考解析:

  與收益相關的政府補助,可能計入營業外收入科目,也可能通過遞延收益科目分期計入當期損益。

  2

  [不定項選擇題]企業收到的先征后返的增值稅應當計入(  )科目。

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  A.

  應交稅費

  B.

  投資收益

  C.

  其他業務收入

  D.

  營業外收入

  參考答案:D

  參考解析:

  W公司收到先征后返的增值稅應當計入營業外收入。

  3

  [不定項選擇題]W企業針對收到的政府貼息,以下做法正確的有(  )。

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  A.

  借:銀行存款 6

  貸:遞延收益 6

  B.

  借:銀行存款 6

  貸:營業外收入 6

  C.

  借:遞延收益 2

  貸:營業外收入 2

  D.

  借:遞延收益 6

  貸:營業外收入 6

  參考答案:A,C

  參考解析:

  W企業收到的財政貼息是10、11和12月份的,所以應當首先計入遞延收益,然后按月攤銷,所以選項AC正確。

  4

  [不定項選擇題]針對購入的環保設備,以下W企業在2012年正確的會計分錄有(  )。

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  A.

  借:銀行存款 1600

  貸:遞延收益 1600

  B.

  借:固定資產 1350

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 229.5

  貸:銀行存款 1579.5

  C.

  借:制造費用 22.5

  貸:累計折舊 22.5

  D.

  借:遞延收益 53.33

  貸:營業外收入 53.33

  參考答案:A,B,C

  參考解析:

  W企業2012年應計入遞延收益的金額是1600÷5÷12=26.67(萬元)。

  5

  [不定項選擇題]針對企業資產盤點中出現的問題,以下分錄處理不正確的是(  )。

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  A.

  借:待處理財產損溢 0.97

  庫存現金 0.2

  貸:原材料 1

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.17

  B.

  借:待處理財產損溢 0.97

  庫存現金 0.2

  貸:原材料 1

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.17

  C.

  借:待處理財產損溢 0.2

  貸:營業外收入 0.2

  D.

  借:管理費用 1.17

  貸:待處理財產損溢 1.17

  參考答案:B

  參考解析:

  盤虧的原材料,屬于一般經營性損失部分的進項稅應當做轉出處理。

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2013年12月,甲公司發生如下交易或事項:

  (1)1日,與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同,合同總價款為210萬元,待完工時一次性收取。至12月31日,實際發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬),估計為完成該合同還將發生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計,甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

  (2)5日,經甲公司管理處研究決定,向行政管理人員發放自產產品作為福利,該福利已于當日發放。該批產品的實際成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元。

  (3)8日,向丙公司轉讓一項專利的使用權,一次性收取使用費30萬元存入銀行,且不再提供后續服務。該專利本月應攤銷15萬元。

  (4)10日,銷售一批材料,增值稅專用發票上注明的銷售價格為40萬元,款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

  (5)20日,甲公司完成了政府下達的技能培訓任務,收到財政補助資金10萬元存入銀行。

  (6)本月共計發生管理費用43.4萬元,財務費用5萬元,營業外支出5萬元。

  根據上述資料選擇:

  6

  [不定項選擇題]根據資料(1),甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入是(  )萬元。

  A.

  100

  B.

  70

  C.

  140

  D.

  50

  參考答案:B

  參考解析:

  甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)

  勞務完工進度=50/(100+50)=33.33%

  應該確認的勞務收入=210×33.33%=70(萬元)

  借:應收賬款 70

  貸:主營業務收入 70

  7

  [不定項選擇題]根據資料(2),下列各項中,甲公司決定并發放職工福利的會計處理表述正確的是(  )。

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  A.

  確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

  B.

  確認主營業務收入20萬元

  C.

  確認主營業務成本16萬元

  D.

  減少應付職工薪酬23.4萬元

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  材料(2)的賬務處理如下:

  借:管理費用            23.4

  貸:應付職工薪酬           23.4

  借:應付職工薪酬          23.4

  貸:主營業收入             20

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4

  借:主營業務成本           16

  貸:庫存商品              16

  8

  [不定項選擇題]根據資料(3)至(5),下列各項中,甲公司會計處理正確的是(  )

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  A.

  12月8日,向丙公司轉讓專利權使用權收入使用費:

  借:銀行存款             30

  貸:其他業務收入            30

  B.

  12月份對專利權進行攤銷:

  借:其他業務成本           15

  貸:累計攤銷              15

  C.

  12月10日,銷售材料:

  借:銀行存款            46.8

  貸:其他業務收入            40

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

  D.

  12月20日,收到財政補助:

  借:銀行存款             10

  貸:其他業務收入            10

  參考答案:A,B,C

  9

  [不定項選擇題]根據資料(1)至(5),甲公司2013年12月利潤表中營業收入項目的本期金額為(  )萬元。

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  A.

  130

  B.

  160

  C.

  170

  D.

  140

  參考答案:B

  參考解析:

  營業收入=主營業務收入+其他業務收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(萬元)。

  10

  [不定項選擇題]根據資料(1)至(6),甲公司2013年12月份實現的利潤總額是(  )萬元。

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  A.

  5.6

  B.

  4.2

  C.

  5

  D.

  10.6

  參考答案:A

  參考解析:

  營業收入=160(萬元)

  營業利潤=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(萬元)

  利潤總額=0.6+10-5=5.6(萬元)

  甲公司為一般納稅人,增值稅稅率17%,所得稅稅率25%,2012年度,甲公司發生如下交易事項:

  (1)2月25日,購入乙公司股票200萬股,作為交易性金融資產,該股票當日公允價值2050萬元(含已宣告尚未發放現金股利50萬元),另支付交易費用5萬元,款項已支付。

  (2)3月6日,一臺設備提前報廢,原價40萬元,已提折舊25萬元,固定資產減值準備5萬元,報廢殘料變價收入2萬元,發生清理費用3萬元,收支均用銀行存款結算。

  (3)12月31日,確認可供出售金融資產公允價值增加3萬元。

  (4)除上述事項外,當年實現營業收入15000萬元,期間費用2000萬元,營業稅金及附加1000萬元,營業成本7000萬元。

  (5)年末,當年業務招待費超標50萬元,福利費超標30萬元,不考慮其他調整事項。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積,不向投資者分配利潤。

  根據上述資料選擇 :

  11

  [不定項選擇題]根據資料(1),會計處理正確的是(  )。

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  A.

  應收股利增加50萬元

  B.

  交易性金融資產增加2050萬元

  C.

  投資收益增加5萬元

  D.

  交易性金融資產增加2000萬元

  參考答案:A,D

  參考解析:

  借:交易性金融資產  2000

  投資收益      5

  應收股利      50

  貸:其他貨幣資金    2055

  12

  [不定項選擇題]根據資料(2),會計處理正確的是(  )。

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  A.

  報廢設備賬面價值15萬元

  B.

  營業外支出增加11萬元

  C.

  報廢設備賬面價值10萬元

  D.

  營業外支出增加16萬元

  參考答案:B,C

  會計分錄:

  借:固定資產清理    3

  貸:銀行存款       3

  借:銀行存款      2

  貸:固定資產清理     2

  借:累計折舊      25

  固定資產減準備   5

  固定資產清理    10

  貸:固定資產      40

  借:營業外支出     11

  貸:固定資產清理    11

  13

  [不定項選擇題]根據資料(3),會計處理正確的是(  )。

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  A.

  借:資本公積——其他資本公積

  貸:投資收益

  B.

  借:可供出售金融資產——公允價值變動

  貸:其他綜合收益

  C.

  借:可供出售金融資產——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

  D.

  借:可供出售金融資產——公允價值變動

  貸:資本公積——其他資本公積

  參考答案:B

  14

  [不定項選擇題]根據資料(1)至(4),2012年度利潤總額(  )萬元。

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  A.

  4981

  B.

  4984

  C.

  7000

  D.

  4989

  參考答案:B

  參考解析:

  利潤總額=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(萬元)。

  15

  [不定項選擇題]根據資料(1)至(5),會計處理正確的是(  )。

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  A.

  當期應交所得稅1246萬元

  B.

  當期應交所得稅1266萬元

  C.

  盈余公積增加373.8萬元

  D.

  盈余公積增加371.8萬元

  參考答案:B,D

  參考解析:

  應納稅所得額=4984+50+30=5064(萬元)

  期應交所得稅=5064×25%=1266(萬元)

  凈利潤=4984-1266=3718(萬元)

  盈余公積增加=3718×10%=371.8(萬元)

  根據下列內容,回答題。

  甲企業2014年度利潤總額為220萬元,其中包括本年收到的國債利息收入30萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。該企業當年按稅法核定允許在稅前扣除的工資為100萬元,實發工資為90萬元;當年的營業外支出中,有10萬元為稅款滯納金支出。企業遞延所得稅負債的年初數為20萬元,年末數為30萬元。遞延所得稅資產的年初數為16萬元,年末數為21萬元。假定除上述事項外,甲企業無其他納稅調整因素。

  16

  [不定項選擇題]甲企業2014年度應納稅所得額為(  )萬元。

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  A.

  220

  B.

  190

  C.

  200

  D.

  230

  參考答案:C

  甲企業2014年度應納稅所得額=220-30+10=200(萬元)。按照稅法規定,國債利息收入不需要納稅,應作納稅調減;按稅法規定實發工資小于計稅工資,不需要作納稅調整;當年的營業外支出中,有10萬元為稅款滯納金支出,按照稅法規定不能從稅前扣除,應作納稅調整。

  17

  [不定項選擇題] 甲企業2014年度所得稅費用為(  )萬元。

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  A.

  50

  B.

  60

  C.

  39

  D.

  55

  參考答案:D

  參考解析:

  甲企業2014年度應交所得稅額=200×25%=50(萬元);所得稅費用=50+(30-20)-(21-16)=55(萬元)。

  18

  [不定項選擇題] 甲企業編制應交所得稅的會計分錄應涉及(  )科目。

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  A.

  遞延所得稅資產

  B.

  遞延所得稅負債

  C.

  所得稅費用

  D.

  應交稅費——應交所得稅

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  會計分錄為:

  借:所得稅費用 55

  遞延所得稅資產 5

  貸:應交稅費——應交所得稅 50

  遞延所得稅負債 10

  19

  [不定項選擇題] 甲企業2014年度實現的凈利潤為(  )萬元。

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  A.

  220

  B.

  170

  C.

  165

  D.

  190

  參考答案:C

  參考解析:

  甲企業2014年的凈利潤=220-55=165(萬元)。

  20

  [不定項選擇題] 甲企業年末應將所得稅費用結轉到(  )科目。

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  A.

  利潤分配

  B.

  本年利潤

  C.

  應交所得稅

  D.

  營業稅金及附加

  參考答案:B

  參考解析:

  會計分錄為:

  借:本年利潤 55

  貸:所得稅費用 55

  根據下列內容,回答題。

  甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉。2014年12月,甲公司發生如下交易或事項:

  (1)1日,與乙公司簽訂為期3個月的勞務合同,合同總價款為300萬元。至12月31日,已經預收合同款220萬元,實際發生勞務成本140萬元,估計為完成該合同還將發生勞務成本60萬元,該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

  (2)5日,向丙公司銷售商品一批,該批商品的標價為200萬元(不含增值稅),實際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業折扣,并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,甲公司于當日發出商品同時開具增值稅專用發票,符合商品銷售收入確認條件,于當月20日收到丙公司支付的貨款,計算現金折扣時考慮增值稅。

  (3)10日,向丁公司轉讓一項專利權的使用權,一次性收取使用費30萬元存入銀行,且不再提供后續服務,不考慮相關稅費,該專利本月應計提攤銷15萬元。

  (4)15日,因商品質量原因,甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓,該批商品原售價為200萬元,增值稅稅額為34萬元,實際成本為180萬元,貸款已結清,經認定,甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發票,以銀行存款退還折讓款。

  (5)25日,因本月完成政府下達技能培訓任務,收到財務補助資金10萬元存入銀行。

  21

  [不定項選擇題]根據資料(1),下列各項中,關于甲公司12月31日會計處理結果正確的是(  )。

  A.

  結轉提供勞務成本140萬元

  B.

  確認提供勞務收入220萬元

  C.

  確認提供勞務收入210萬元

  D.

  結轉提供勞務成本154萬元

  參考答案:A,C

  參考解析:

  確認提供勞務收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

  22

  [不定項選擇題] 根據資料(2),下列各項中,關于甲公司會計處理結果正確的是(  )。

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  A.

  20日,“財務費用”科目借方登記2.34萬元

  B.

  20日,“財務費用”科目借方登記2.106萬元

  C.

  5日,“主營業務收入”科目貸方登記200萬元

  D.

  5日,“主營業務收入”科目貸方登記180萬元

  參考答案:B,D

  參考解析:

  “財務費用”科目:200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元),“主營業務收入”科目:200×0.9=180(萬元)。

  23

  [不定項選擇題] 根據資料(3),甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的是(  )。

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  A.

  收取使用費時:

  借:銀行存款 30

  貸:其他業務收入 30

  B.

  結轉攤銷時:

  借:其他業務成本 15

  貸:累計攤銷 15

  C.

  收取使用費時:

  借:銀行存款 30

  貸:營業外收入 30

  D.

  結轉攤銷時:

  借:主營業務成本 15

  貸:累計攤銷 15

  參考答案:A,B

  參考解析:

  讓渡資產使用權的使用費收入,一般通過“其他業務收入”科目核算;讓渡資產計提的攤銷額等,一般通過“其他業務成本”科目核算。

  24

  [不定項選擇題] 根據資料(4)、(5),下列各項中,甲公司會計處理的說法中正確的是(  )。

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  A.

  主營業務收入減少10萬元

  B.

  主營業務成本減少9萬元

  C.

  營業外收入增加10萬元

  D.

  發生銷售折讓不影響主營業務成本

  參考答案:A,C,D

  參考解析:

  已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發生時沖減當期銷售商品收入,如按規定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

  25

  [不定項選擇題] 根據資料(1)~資料(5),甲公司本期應確認的“營業收入”的金額是(  )萬元。

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  A.

  390

  B.

  400

  C.

  410

  D.

  420

  參考答案:C

  參考解析:

  “營業收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

  根據下列內容,回答題。

  甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費,不存在所得稅納稅調整因素。甲企業主要生產和銷售A產品,原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度,甲企業相關經濟業務和事項如下:

  (1)1月3日,采用托收承付結算方式銷售A產品一批,該批產品的實際成本為300萬元,增值稅專用發票上注明的貨款為500萬元,增值稅稅額為85萬元。產品已經發出,并已向銀行辦妥托收手續。

  (2)6月8日,向某大型企業銷售A產品一批,增值稅專用發票上注明的貨款為3000萬元,增值稅稅額為510萬元。產品已經發出,貨款和增值稅已收到并存入銀行,該批產品的實際成本為1500萬元。

  (3)11月5日,銷售原材料一批,該批原材料的實際成本為90萬元,增值稅專用發票上注明的貨款為100萬元,增值稅為17萬元。原材料已經發出,貨款和增值稅已收到并存入銀行。

  (4)本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用30萬元、銷售商品過程中發生的運輸費70萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續費合計為20萬元。

  (5)本年度用銀行存款繳納增值稅300萬元、所得稅175萬元、營業稅25萬元。

  26

  [不定項選擇題]甲企業確認銷售原材料收入和結轉的原材料成本應分別計入(  )。

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  A.

  主營業務收入和主營業務成本

  B.

  主營業務收入和其他業務成本

  C.

  其他業務收入和其他業務成本

  D.

  其他業務收入和主營業務成本

  參考答案:C

  27

  [不定項選擇題] 針對事項(4),下列說法正確的是(  )。

  A.

  廣告費和運輸費應計入銷售費用

  B.

  廣告費應計入管理費用

  C.

  利息和銀行手續費應計入財務費用

  D.

  運輸費應計入主營業務成本

  參考答案:A,C

  28

  [不定項選擇題] 甲企業本年應交的所得稅為(  )萬元。

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  A.

  400

  B.

  412.3

  C.

  390

  D.

  397.5

  參考答案:D

  29

  [不定項選擇題] 甲企業“本年利潤”科目的余額為(  )萬元。

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  A.

  借方1192.5

  B.

  貸方1192.5

  C.

  借方1090

  D.

  貸方1090

  參考答案:B

  參考解析:

  會計分錄如下:

  (1)借:應收賬款 585

  貸:主營業務收入 500

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

  借:主營業務成本 300

  貸:庫存商品 300

  (2)借:銀行存款 3510

  貸:主營業務收入 3000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510

  借:主營業務成本 1500

  貸:庫存商品 1500

  (3)借:銀行存款 117

  貸:其他業務收入 100

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

  借:其他業務成本 90

  貸:原材料 90

  (4)借:銷售費用 100

  財務費用20

  貸:銀行存款 120

  (5)借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 300

  ——應交營業稅 25

  ——應交所得稅 175

  貸:銀行存款 500

  (6)應交所得稅=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590 ×25%=397.5(萬元)

  借:所得稅費用 397.5

  貸:應交稅費——應交所得稅 397.5

  (7)借:主營業務收入 3500

  其他業務收入 100

  貸:本年利潤 3600

  借:本年利潤 2407.5

  貸:主營業務成本 1800

  其他業務成本 90

  銷售費用 100

  財務費用 20

  所得稅費用 397.5

  根據下列內容,回答題。

  甲企業2014年度利潤表有關資料如下:

  (1)“主營業務收入”科目的貸方發生額為300萬元,借方發生額為30萬元(11月發生的購買方退貨),“其他業務收入”科目的貸方發生額為22萬元。

  (2)“主營業務成本”科目的借方發生額為150萬元;2014年12月8日,當年10月銷售給某單位的產品由于質量問題被退回,其成本為15萬元(已確認),“其他業務成本”科目借方發生額為12萬元。

  (3)“資產減值損失”科目當年借方發生額為7萬元,貸方發生額為3.5萬元。

  (4)“公允價值變動損益”科目貸方發生額為9.5萬元,借方發生額為2.5萬元。

  (5)“營業稅金及附加”科目發生額為7.5萬元,“銷售費用”科目發生額為9萬元,“管理費用”科目發生額為2.5萬元,“財務費用”科目發生額為5.5萬元。

  (6)“投資收益”科目貸方發生額為10.5萬元(無借方發生額)。

  (7)“營業外收入”科目發生額為3萬元,“營業外支出”科目發生額為0.5萬元。

  (8)“所得稅費用”科目發生額為17萬元。

  30

  [不定項選擇題]甲企業2012年度營業利潤為(  )萬元。

  A.

  120

  B.

  156

  C.

  125.5

  D.

  134.5

  參考答案:D

  參考解析:

  營業收入=300-30+22=292(萬元);營業成本=150—15+12=147(萬元);資產減值損失=7-3.5=3.5(萬元);公允價值變動收益=9.5-2.5=7(萬元)。

  甲企業2014年度營業利潤=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(萬元)。

  31

  [不定項選擇題] 甲企業2012年度利潤總額為(  )萬元。

  查看材料

  A.

  137

  B.

  159

  C.

  124.5

  D.

  128

  參考答案:A

  參考解析:

  甲企業2014年度利潤總額=134.5+3-0.5=137(萬元)。

  32

  [不定項選擇題] 甲企業2012年度凈利潤為(  )萬元。

  查看材料

  A.

  142

  B.

  120

  C.

  107.5

  D.

  111

  參考答案:B

  參考解析:

  甲企業2014年度凈利潤=137-17=120(萬元)。

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